Comment calculer l’exonération HRA, avec les trois plafonds

Étapes

1. Notez votre salaire de base mensuel plus l’indemnité de vie chère, l’HRA perçu et le loyer payé. Ici : ₹50,000, ₹20,000 et ₹22,000, pour 12 mois.
2. Multipliez par le nombre de mois passés sur place : salaire ₹6,00,000, HRA perçu ₹2,40,000, loyer payé ₹2,64,000.
3. Limite 1 : le HRA perçu, soit ₹2,40,000. Limite 2 : le loyer moins un dixième du salaire, soit 2,64,000 − 60,000 = ₹2,04,000.
4. Limite 3 : 50% du salaire dans une grande ville (40% ailleurs), soit ₹3,00,000.
5. La plus petite des trois, ₹2,04,000, est exonérée, et les ₹36,000 restants de HRA sont imposables. Ou utilisez la calculatrice de HRA.

Quelle limite s’applique

N’importe laquelle des trois peut être la plus petite. Si votre HRA est de ₹15,000 par mois, le HRA perçu, ₹1,80,000, est le plus petit, donc tout est exonéré. Si le salaire de base est de ₹20,000, le HRA de ₹12,000 et le loyer de ₹15,000 dans une grande ville, la limite de 50%, soit ₹1,20,000, est la plus petite, donc ₹1,20,000 sont exonérés et ₹24,000 sont imposables. Dans une ville hors de la liste, la limite est de 40%, soit ₹96,000, donc l’exonération tombe à ₹96,000.

Si le loyer que vous payez n’excède pas un dixième de votre salaire, la deuxième limite est nulle et rien n’est exonéré.

Les huit villes et ce qui compte comme salaire

En vertu de la règle 279 des Income-tax Rules, 2026, la limite de 50% s’applique à Mumbai, Kolkata, Delhi, Chennai, Hyderabad, Pune, Ahmedabad et Bengaluru, et la limite de 40% à tout autre lieu. Le salaire désigne le salaire de base plus l’indemnité de vie chère, si vos conditions d’emploi le prévoient. Les autres indemnités et avantages en nature sont exclus. Les montants valent pour les mois où vous avez effectivement habité le logement loué pendant l’exercice fiscal.

Ancien régime uniquement

La FAQ de l’Income Tax Department indique que le HRA est exonéré dans l’ancien régime fiscal et que l’exonération n’est pas disponible dans le nouveau régime. L’exonération n’est donc utile que si vous choisissez l’ancien régime, et elle doit être mise en balance avec les taux plus bas du nouveau. Saisissez vos déductions totales, y compris l’exonération HRA, dans la calculatrice d’impôt sur le revenu pour comparer les deux régimes. Conservez vos quittances de loyer et les coordonnées de votre propriétaire, car votre employeur ou l’administration fiscale peut les demander.